Оподаткування зарплати іноземця в Україні 2026: Розрахунок податків та ФОТ | I CLUB

1. Законодавчі параметри 2026 року (Закон про Держбюджет № 4695-IX)

Працевлаштування іноземного громадянина в штат українського підприємства (ТОВ або ФОП) здійснюється на загальних підставах трудового законодавства України. Податкові ставки для іноземців-резидентів та нерезидентів із офіційним ВНЖ повністю ідентичні ставкам для українських робітників.

Затверджені державні показники на 2026 рік:

• Мінімальна заробітна плата: 8 647,00 грн / місяць.
• Прожитковий мінімум для працездатних осіб (ПМПО): 3 328,00 грн.
• ПДФО (Податок на доходи фізичних осіб): 18%.
• Військовий збір: 5% (згідно з оновленими нормами Податкового кодексу).
• ЄСВ (Єдиний соціальний внесок): 22% (нараховується понад оклад за рахунок роботодавця).

2. Повний наскрізний розрахунок нарахування зарплати (Приклад 2026)

Сценарій А: Розрахунок на мінімальний оклад (8 647,00 грн)

1. Нарахована зарплата (Gross): 8 647,00 грн
2. Утримання із зарплати робітника:
   • ПДФО (18%): 8 647 × 0.18 = 1 556,46 грн
   • Військовий збір (5%): 8 647 × 0.05 = 432,35 грн
   • Разом утримань: 1 988,81 грн
3. Виплата «на руки» робітнику (Net): 8 647 - 1 988.81 = 6 658,19 грн
4. Нарахування ЄСВ роботодавця (22%): 8 647 × 0.22 = 1 902,34 грн
5. Повні щомісячні витрати підприємства: 8 647 + 1 902.34 = 10 549,34 грн

Сценарій Б: Розрахунок на оклад спеціаліста (20 000,00 грн)

• Нараховано (Gross): 20 000,00 грн
• ПДФО (18%): 3 600,00 грн | Військовий збір (5%): 1 000,00 грн
• Виплата на руки (Net): 15 400,00 грн
• ЄСВ (22%): 4 400,00 грн
• Повні витрати роботодавця: 24 400,00 грн

3. 💣 Податковий лайфхак від Recruiter I Club: 2 місяці «0 грн податків»

Згідно зі ст. 42 Закону України «Про зайнятість населення», після отримання рішення Центру зайнятості роботодавцю надається 60 календарних днів на укладення трудового договору та початок роботи.

В цей період (поки іноземець отримує візу D-04 у Нью-Делі чи Ташкенті та їде в Україну), фактична трудова діяльність не здійснюється, зарплата законно не нараховується, а податкові зобов'язання становлять 0,00 грн!